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账户

内容摘要:账户

(图)<a href='https://i.globrand.com/baike/zhanghu.html' class='nlink'>账户</a>账户

会计工作中,为了反映有关单位的经济活动情况及其结果,对其所有经济业务所作的分类记录。帐户具有一定的格式,除列明“帐户名称”(又称“会计科目”)外,通常设有“日期”、“记帐凭证号数”、“摘要”、“借方”、“贷方”、“余额”等栏。账户(Account)是用来记录各个会计科目所反映的经济业务内容的一个空间或场所 。

简介

客户在银行开立的各种存款、贷款及往来账户的总称。它是银行为国民经济各部门、各企业事业单位、个体经营者办理资金收付等各项业务,进行记录和反映所设置的一种簿籍。通过银行账户,可以对社会经济生活进行反映、调节、监督和管理。在中国,国家机关、团体、部队、学校和企事业单位,均须在银行开立账户,通过银行账户办理信贷、结算和现金存取业务。

账户结构应有三个基本部分:①账户名称;②账户方向(账户记录内容的增加、减少);③账户余额。会计要素具体类别的内容变动是以“增加”、“减少”的形式表现出来的,因此,账户应把这些内容表现出来。

分类

(图)账户账户

账户是根据会计科目设置的,具有一定格式和结构,用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。设置账户是会计核算的重要方法之一。

同会计科目的分类相对应,账户按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同分为总分类账户(简称总账账户或总账)和明细分类账户(简称明细账);按其所反映的经济内容不同分为资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、成本类账户、损益类账户等。

资产类账户和费用类账户的借方登记资产和费用的增加,贷方登记资产和费用的减少;负债类账户、权益类账户和收入类账户的贷方登记负债、所有者权益、收入的增加,借方登记负债、所有者权益、收入的减少。账户的余额一般在其增加方。

银行账户可以分为基本账户专用账户和辅助账户三类。①基本账户。客户日常办理转账资金收付和现金收付的账户。根据不同的单位及其资金性质,可以分别开立存款户、往来户、预算内存款户、经费限额支出户、预算外存款户、其他存款户等账户。②专用账户。对客户有特定用途的资金实行专项管理的账户,如工商 企业的专用基金存款户和贷款户。③辅助账户。基本账户的附属账户。如非独立核算单位与主管单位距离较远,为方便其办理收付的需要而在附近银行开立的账户。开立辅助账户一般应当从严掌握,以免分散资金,影响单位的财务管理

基本结构和内容

(图)账户账户

账户分为左方(记账符号为“借”)、右方(记账符号为“贷”)两个方向,一方登记增加,另一方登记减少。至于哪一方登记增加,哪一方登记减少,取决于所记录经济业务和账号的性质以及所采用的记账方法。如果在左方登记增加额,则在友方登记减少额,余额反映在左方;如果在右方登记增加额,则在左方登记减少额,余额反映在右方。资产、成本、费用类账户借方登记增加额、贷方登记减少额;负债、所有者权益、收入类账户借方登记减少额、贷方登记增加额。

账户中登记本期增加的金额,称为本期增加发生额;登记本期减少的金额,称为本期减少发生额;增减相抵后的差额,称为余额,余额按照时间不同,分为期初余额和期末余额。其基本关系如下:

期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额

对于资产、成本、费用类账户:

期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期货方发生额

对于负债、所有者权益、收入类账户:

期末余额=期初余额+本期货方发生额-本期借方发生额

账户的内容具体包括账户名称、记录经济业务的日期、所依据记账凭证编号、经济业务摘要、增减金额、余额等。

试算平衡

(图)账户账户

根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法“有借必有贷,借贷必相等”的记账规则,检查所有账户记录是否正确,可以采用两种试算平衡方法,即发生额试算平衡法和余额试算平衡法。

1.发生额试算平衡法。它是根据本期所有账户借方发生额合计与贷方发生额合计的恒等关系,检验本期发生额记录是否正确的方法。公式为:

全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计

2.余额试算平衡法。它是根据本期所有账户借方余额合计与贷方余额合计的恒等关系,检验本期账户记录是否正确的方法。根据余额时间不同,又分为期初余额平衡与期末余额平衡两类。期初余额平衡是期初所有账户借方余额合计与贷方余额合计相等,期末余额平衡是期末所有账户借方余额合计与贷方余额合计相等。公式为:

全部账户的借方期初余额合计=全部账户的货方期初余额合计

全部账户的借方期末余额合计=全部账户的货方期末余额合计

实际工作中,余额试算平衡通过编制试算平衡表方式进行。

总分类账户与明细分类账户的平行登记

(图)账户账户

1.总分类账户与明细分类账户的关系

总分类账户对明细分类账户具有统驭控制作用;明细分类账户对总分类账户具有补充说明作用。总分类账户与其所属明细分类账户在总金额上应当相等。

2.总分类账户与明细分类账户的平行登记

平行登记是指对所发生的每项经济业务事项,都要以会计凭证为依据,一方面记入有关总分类账户,另一方面记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。

总分类账户与明细分类账户平行登记要求做到:所依据会计凭证相同、借贷方向相同、所属会计期间相同、计入总分类账户的金额与计入其所属明细分类账户的合计金额相等。

联系和区别

(图)账户账户

联系

账户是根据会计科目设置的。会计科目是账户的名称,没有会计科目,就没有办法设置账户。但是,只有会计科目而没有账户,会计人员无法把所发生的经济业务记录下来。

会计科目与账户都是对会计对象具体内容的项目分类,两者口径一致,性质相同,会计科目是账户的名称,也是设置账户的依据,账户是会计科目的具体运用。两者的区别是:会计科目仅仅是账户的名称,不存在结构;而账户则具有一定的格式和结构。

区别

一是两者的概念不同。会计科目是对会计要素进行分类的标志;账户是记录由于发生经济业务而引起会计要素的各项目增减变化的空间场地。

二是两者的形态不同。会计科目仅仅是一个分类的标志,它没有结构,不能记录和反映经济业务内容。账户有结构,能记录和反映经济业务的增减变动情况及结果。

参考资料

[1] 职业教育 http://www.xj-zx.com/Article/kuaijikaoshifuxi/113815721.html

[2] 欢乐会计网 http://www.51cpa169.com/Article/ShowArticle.asp?ArticleID=786

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财务管理经营者会计主管专用账户会计对象经济活动结算tp费用企事业单位项目会计要素记账符号试算平衡表记帐凭证经济业务本期发生额期末余额明细分类账明细账基本账户账户
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